ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

ШАНОВНІ ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ!
КРИВОРІЗЬКА ПІВНІЧНА ОДПІ ПОВІДОМЛЯЄ ТА ПРОПОНУЄ:
ДЛЯ СПРОЩЕННЯ ПОДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТА ОТРИМАННЯ ДОВІДОК (без черг та у зручний для ВАС час)
НАДАТИ ДОКУМЕНТИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ ЕЛЕКТРОННОГО ЦИФРОВОГО ПІДПИСУ в кабінет № 210 Криворізької північної ОДПІ (копію паспорту, ідентифікаційного коду , диск або флеш носій)
довідки за телефоном (0564) 664533

Податківці відповіли на 55 запитів про отримання публічної інформації
З початку року на адресу Криворізької північної ОДПІ надійшло 55 запитів на інформацію, відповіді на які направлені запитувачам у встановлені чинним законодавством терміни.
Криворізька північна ОДПІ нагадує, запит на отримання публічної інформації може бути подано:
- на поштову адресу: 50031, м.Кривий Ріг, вул. Кремлівська, 4 (на конверті вказувати „Публічна інформація");
- на електронну адресу: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її. ;
- факсом: (0564)66-47-35;
- за телефоном: (0564)66-47-25;
- в усній формі особисто посадовим особам відділу реєстрації платників та електронних сервісів Криворізької північної ОДПІ.

З початку року надійшло понад 380 мільйонів гривень єдиного соцвнеску
Протягом січня – вересня 2015 року платниками єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування було перераховано до бюджету 380,6 млн. грн., що на 10,6 млн. грн. перевищує надходження відповідного періоду минулого року.
Переважна кількість сум ЄСВ надійшла від роботодавців, які нараховували та сплачували єдиний внесок на суми заробітної плати, винагороди за договорами цивільно-правового характеру, допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Також, Криворізька північна ОДПІ нагадує, що останній день сплати єдиного внеску фізичних осіб - підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування за ІІІ квартал 2015 року – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄВ

Здаєте квартиру в оренду – прозвітуйте в податкову!
Криворізька північна ОДПІ нагадує, що здача в оренду власного майна є додатковим джерелом заробітку, а це може бути одна кімната у квартирі, сама квартира, гараж, дачний будинок тощо. Юридичне оформлення таких правовідносин відбувається шляхом підписання договору про найм (оренду) нерухомого майна. Здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватись фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і без реєстрації орендодавця як фізичною особою – підприємцем.
Досить часто громадяни України забувають, що згадане джерело заробітку підлягає оподаткуванню. Стаття 170 Податкового кодексу визначає особливості нарахування та оподаткування доходів від надання нерухомості в оренду, житловий найм.
Орендодавцю, який здає квартиру фізичним особам і не є підприємцем, кожного кварталу протягом 40 днів необхідно нарахувати та сплатити податок за ставкою 15% (20%).
Сума отриманого доходу, сплаченого протягом року податку та нарахованого податкового зобов'язання за результатами такого року, відображається орендодавцем у річній податковій декларації. Така декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним, до податкової інспекції за податковою адресою платника податку.
Фахівці Криворізької північної ОДПІ звертають увагу, що крім відповідальності за несплату податків, не потрібно забувати і про те, що право на оформлення субсидій надаватиметься особам, які орендують житло і оплачують вартість житлово-комунальних послуг на підставі письмового договору найму (оренди) житла.

Майже 40 млн. грн. плати за ліцензії надійшло до місцевих бюджетів Криворіжжя
За підсумками січня-вересня 2015 року платники, які зареєстровані в Криворізхькій північній ОДПІ сплатили до місцевих бюджетів 3,2 млн. грн., або 166,1 % доведених показників плати за ліцензії на право оптової торгівлі, експорту (імпорту), виробництва спирту, роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.
При доведених індикативних показниках на вересень 2015 року до місцевих бюджетів надійшло 0,44 млн.грн. або 158,5% від доведеного показника (0,28 млн.грн.).

Право, а не обов'язок
Фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність нараховують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Якщо платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (01.01.2015 по 31.08.2015 становить 20706,00 гривень, з 01.09.2015 – 23426,00 гривень). При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (з 01.01.2015 по 31.08.2015 становить 422,65 гривень, з 01.09.2015 – 478,17 гривень).
Звертаємо увагу, якщо вище вказані фізичні особи - підприємці, не отримували доходів (прибутків) у звітному році або окремому місяці звітного року, такі особи можуть не визначати базу єдиного внеску, оскільки вказаною нормою передбачено право, а не обов'язок платника.
Роз'яснення щодо обчислення єдиного внеску розміщені на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) у категорії 301.

До уваги платників ПДВ
Державна фіскальна служба України листом від 28.09.2015 № 20538/6/99-99-19-03-02-15 роз'яснює, що сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, в обов'язкових реквізитах заголовної частини якої допущено помилки і які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, може бути включена до складу податкового кредиту після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Витяг з реєстру платників єдиного податку органи ДФС надають протягом одного дня
За бажанням фізична особа-підприємець платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру (п. 299.9 ст. 299 Податкового кодексу).
Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників єдиного податку визначені статтею 299 Податкового кодексу України. Реєстрація суб'єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.
Орган фіскальної служби зобов'язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку за умови відсутності визначених Податковим кодексом підстав для відмови у реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку (299.3 ст. 299 Податкового кодексу).

Надання нерухомого майна в оренду: право на спрощену систему оподаткування
Відповідно до ст. 41 Конституції України кожен має право володіти, користуватися і розпоряджатися своєю власністю, результатами своєї інтелектуальної, творчої діяльності.
Пунктом 1 ст. 320 Цивільного кодексу України визначено, що власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.
Згідно з п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку першої–третьої груп фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
Нормами чинного законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які зареєстровані суб'єктами господарювання.
Отже, фізичні особи – підприємці можуть надавати власне майно в оренду за умови, що здавання в оренду нерухомого майна такою фізичною особою не здійснюється в межах підприємницької діяльності платника єдиного податку.
Оподаткування доходу фізичної особи від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) здійснюється відповідно до п. 170.1 ст. 170 ПКУ.

Закупівлю сільгосппродукції у фізосіб можна оформити актом або відомістю
Закупівлю сільськогосподарської продукції у фізичних осіб можна оформити такими первинними документами: закупівельним актом та закупівельною відомістю.
Закупівельний акт або закупівельна відомість (якщо складається замість акта) повинні містити, зокрема, такі дані:
•місце укладання угоди;
•прізвище, ім'я, по батькові продавця;
•найменування продукції, ціну одиниці продукції;
•обсяг проданої продукції;
•суму виплачених коштів;
•підпис продавця про отримання даних коштів.
Крім того, у цих документах слід також зазначити:
- реєстраційний номер облікової картки платника податків - продавця сільськогосподарської продукції або серію та номер паспорта (якщо продавець через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомив про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті);
- реквізити Довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок (за наявності);
- загальну суму нарахованого доходу та суму утриманого при виплаті коштів податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) у разі, якщо він утримувався.
Додатково: лист ДФС України від 07.09.2015 р. N 8479/X/99-99-17-02-01-14.

Бізнес Дніпропетровщини направив на соціальні виплати понад 14,2 мільярдів гривень ЄСВ
З початку року 2015 року органи фіскальної служби Дніпропетров- ської області забезпечили надходження єдиного соціаль- ного внеску на загальну суму 14 млрд. 255,5 млн. грн. Якщо порівняти цей показник з минулорічним, то у січні – вересні поточного року єдиного соціального внеску сплачено на 890 млн. грн. більше. Про це повідомив заступник начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області Геннадій Ткачук.
При цьому, лише у вересні 2015 року платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування Дніпропетровської області перерахували на рахунки Держказначейства 1 млрд. 613 млн. грн.
Нагадуємо, що єдиний внесок засобами програмного забезпечення автоматично розподіляється Державною казначейською службою України за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених пропорцій та перераховується за призначенням – на рахунки, відкриті в Державній казначейській службі на ім'я фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування і пенсійного страхування.

Криворізькі роботодавці поповнили соцфонди більш ніж на 380 міліонів гривень
З початку року платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - ЄСВ), які зареєстровані в Криворізькій північній ОДПІ поповнили бюджет на 380,6 млн. грн., які розподіляються між фондами соціального страхування.
При цьому, 98,3% страхувальників надали звітність засобами телекомунікаційного зв'язку за звітний місяць серпень 2015 року.
Нагадуємо, що для зручності звітність по ЄСВ платники можуть подавати в електронному вигляді. Для цього необхідно отримати електронний цифровий підпис у пунктах реєстрації користувачів. Детальніше про електронне звітування можна дізнатися на сайті ДФС України. (http://www.acskidd.gov.ua/).

На відкриття власного бізнесу потрібно всього 24 години!
У травні цього року Мін'юст та ДФС удосконалили обмін інформацією, що дало змогу забезпечити взяття на облік підприємств і підприємців протягом одного робочого дня. А з 16-го жовтня набрали чинності накази, які фактично регулюють процедури започаткування бізнесу протягом 24 годин.
Так, наказом Міністерства фінансів України №747 встановлено, що контролюючі органи у день отримання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців здійснюють взяття на облік платників податків та передачу до ЄДР даних про взяття їх на облік у контролюючих органах.
У той же час спільним наказом Міністерства фінансів і Міністерства юстиції №1918/5/869 запроваджується обмін інформацією між ЄДР та інформаційними системами ДФС в он-лайн режимі, а до запровадження такої взаємодії – з інтервалом не більше ніж 2 години.
Тобто, на кожне повідомлення в електронному вигляді формується відповідь про взяття на облік та дані про взяття на облік платника податків та платника єдиного внеску, які включаються до Єдиного державного реєстру. Для забезпечення взяття на облік платника єдиного внеску Державною фіскальною службою України повністю автоматизовано обмін інформацією з Фондом соціального страхування.
Починаючи з травня 2015 року обмін інформацією між ДФС та Фондом соціального страхування триває від півгодини до години.

До місцевої скарбниці надійшло майже 2 млн грн податку на нерухомість
Протягом 9 місяців 2015 року платники податків, які перебувають на обліку в Криворізькій північній ОДПІ, сплатили до місцевого бюджету 1 млн 631 тис. грн податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості. Найбільше цього податку сплатили юридичні особи.
Нагадуємо, що об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Порядок обчислення та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки регламентує стаття 266 Податкового кодексу України.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств
З 01.01.2015 року об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ Податкового Кодексу України.
Таке коригування в обов'язковому порядку здійснюється тими платниками, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 мільйонів гривень.
Зазначена норма визначена пп. 134.1.1 статті Податкового кодексу України.

Який розмір єдиного внеску застосовують підприємці - платники єдиного податку?
Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування без використання праці найманих працівників, нараховують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірі 34,7 відсотка на суму, визначену такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» та не менше розміру мінімального страхового внеску.
З цим та іншими роз'ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз'яснення у категорії 301).

Підприємці – фізичні особи на загальній системі оподаткування подають звіт з ЄСВ раз в рік
Фізичні особи - підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, формують і подають до фіскальних органів звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.
Це передбачено пунктом 2 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну України від 14.04.2015 № 435.
Звітним періодом є календарний рік. Звіт подається за формою згідно з табл. 1 додатка 5 (п.10 розділу ІV Порядку №435).
Базою нарахування єдиного внеску для платників податків на загальній системі оподаткування (крім фізичних осіб-підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування) є сума доходу (прибутку), отриманого від діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, в якому отримано дохід (прибуток).
За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску, подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом про ЄСВ, платники єдиного внеску, зокрема фізичні особи - підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, несуть фінансову та адміністративну відповідальність згідно зі ст.25 Закону про ЄСВ та ст..165 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р.№ 8073-Х.

Наслідки використання коштів спецрахунка не за призначенням
Сільгосппідприємства-спецрежимники мають основний і додатковий електронні ПДВ-рахунки. Основний електронний рахунок призначається для проведення розрахунків з бюджетом. Додатковий електронний рахунок призначений для перерахування коштів на спеціальні рахунки с/г підприємств.
Державна фіскальна служба України у листі від 11 вересня 2015р. №33835/7/99-99-19-03-01-17 надала роз'яснення щодо цільового використання коштів, що акумульовані с/г підприємствами на спеціальних рахунках.
Зокрема, зазначається, що кошти, перераховані платником податку зі спеціального рахунку на основний або додатковий електронний рахунок з метою збільшення реєстраційної суми, вважаються такими, що використані не на виробничі цілі, тобто використані не за цільовим призначенням. Тому такі кошти підлягають стягненню до бюджету із застосуванням відповідних штрафних санкцій.

Переваги звітування в електронному вигляді
З метою економії робочого часу та коштів на придбання бланків звітності, оперативного відстеження змін до форм звітності, уникнення втрат часу на черги при поданні звітності до фіскальних органів рекомендуємо платникам податків звітувати в електронному вигляді. Суб'єкти господарювання, що вже користуються даною послугою, відчули всі ці переваги. Іншій категорії платників нагадую: перейти на звітування засобами телекомунікаційного зв'язку дуже просто.
Необхідними умовами для платника податків, який виявив бажання подавати податкову звітність в електронному вигляді, є наявність:
– комп'ютера з операційною системою Windows із доступом до мережі Інтернет;
– спеціалізованого програмного забезпечення для формування, підписання та подання податкової звітності до органів ДФС;
– чинних посилених сертифікатів ключів електронного цифрового підпису посадових осіб, які підписують звітність, що слугує аналогом власноручного підпису в електронному вигляді, який забезпечує цілісність документів, конфіденційність, достовірність даних та ідентифікацію особи, яка відправила документ.
Щоб розпочати подання податкової звітності в електронній формі платнику податків необхідно укласти Договір «Про визнання електронних документів» з контролюючими органами. Такий договір укладається в електронному вигляді за допомогою обраного платником податків програмного забезпечення (онлайн-сервісу) для підписання та подання електронної звітності.
Інформацію про безкоштовне програмне забезпечення, яке можна використовувати при формуванні та підписанні звітності та з повним переліком необхідних реєстраційних документів (зразками їх заповнення) для кожної категорії платників податків та іншою корисною інформацією можна ознайомитися на офіційному сайті Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС України. Отримати ключі електронного цифрового підпису можна безкоштовно у відповідному відділенні Акредитованого центру сертифікації електронних ключів. Крім того, платники податків можуть отримати електронний цифровий підпис, звернувшись до фіскальних органів за місцем реєстрації. Платників податків, що знаходяться на обліку в Криворізькій північної ОДПІ з паспортом, ідентифікаційним номером, диском або флеш носієм чекають у кабінеті №210. Проконсультуватися з зазначеного питання можна за телефоном (0564) 66-45-33.

До уваги платників! Електронний цифровий підпис за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису (печатки)
У зв'язку із запровадженням системи електронного адміністрування податку на додану вартість усі платники ПДВ, починаючи з 1 січня 2015 року, зобов'язані надавати до контролюючого органу податкову звітність з ПДВ в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством (пункт 49.4 статті 49 ПКУ).
ЕЦП використовується фізичними та юридичними особами – суб'єктами електронного документообігу для ідентифікації підписувача та підтвердження цілісності даних в електронній формі (стаття 4 Закону №852).
У разі втрати електронного цифрового підпису його власником, з метою запобігання шахрайств з ЕЦП, необхідно негайно інформувати про цей факт акредитований центр сертифікації ключів, в якому він був отриманий, для негайного скасування посиленого сертифіката такого ЕЦП.

Порядок заповнення реквізитів платіжного доручення
Криворізька північна ОДПІ нагадує, що відповідно до пункту 2001.2 статті 2001 Податкового кодексу України платникам податку на додану вартість автоматично відкриваються рахунки у системі електронного адміністрування ПДВ.
Рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ (далі – електронний рахунок) це рахунок, відкритий платнику податку у Державній казначейській службі України (далі – Казначейство), на який таким платником перераховуються кошти з власного поточного рахунка у сумі, необхідній для досягнення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також у сумі, необхідній для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань. Кошти з такого рахунка підлягають перерахуванню до бюджету та/або на спеціальний рахунок.
Інформація щодо порядку заповнення реквізитів отримувача у платіжних дорученнях у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок:
- у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника;
- у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;
- у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
- у полі «Код банку» необхідно заповнювати «899998»;
- у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер рахунка, вказаний в електронному повідомленні або отриманий у Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку.
Відповідно до пункту 3.8 глави 3 Постанови №22 реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу.
У разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ у полі №4 друкується інформація про призначення платежу у довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».
У розрахункових документах на сплату (стягнення) платежів до бюджету цей реквізит заповнюється з урахуванням вимог Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 №666, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за №974/27419.

Порядок заповнення звітності у разі донарахування до мінімальної заробітної плати за попередні періоди
Починаючи з 01.06.2015 звітність щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) за травень 2015 року і за попередні періоди, починаючи з 01.01.2011, повинна подаватися згідно з формами, визначеними Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, який затверджений наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23.04.2015 за №460/26905 (далі – Порядок №435).
Відповідно до пункту 9 розділу IV Порядку №435 тип нарахування з кодом «13» – це сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати/доходу). Відповідно цей тип нарахування використовується для відображення сум різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою, що нараховуються у звітному місяці.
У випадках, коли необхідно відобразити донарахування до мінімальної заробітної плати, встановленої законом за місяць, за попередні звітні періоди, починаючи з травня 2015 року використовується тип нарахування з кодом «2» для відображення таких сум у таблиці 6 додатка 4 до Порядку №435. При цьому заповнюються лише реквізити 19 та 21 таблиці 6 додатка 4 до Порядку №435.
За звітні періоди по квітень 2015 року включно таке донарахування відображається лише у рядках 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3 та 6.1.8 таблиці 1 додатка 4 до Порядку №435.

Змінено порядок обліку платників податків і зборів
Затверджено Зміни до Порядку обліку платників податків і зборів від 09.12.2011 р №1588 та до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість від 14.11.2014р. №1130 наказом Мінфіну України від 31.08.2015 р. №747, який набрав чинності 16.10.2015 р.
Зазначеним наказом установлено, що уповноважені особи за договорами про спільну діяльність та управителями майна за договорами управління майном, які на дату набрання чинності цим наказом не зареєстровані платниками ПДВ (пп4 та 5 п.180.1 ст.180 Податкового кодексу України), втратили ознаки платників податків за такими договорами:
- з 01.01.2015 р., якщо вони не були зареєстровані як платники ПДВ за такими договорами, або анулювання їх реєстрації як платників ПДВ за такими договорами здійснено раніше 01.01.2015 р.;
- з дати анулювання їх реєстрації як платників ПДВ за такими договорами, якщо таке анулювання здійснено після 01.01.2015 р.
Зняття цих договорів з обліку в контролюючих органах здійснюється за самостійним рішеннями таких органів (без подання заяви) відповідно до п.11.34 розділу XI Порядку обліку платників податків і зборів.

У січні-вересні 2015 року до бюджету сплачено понад 1,5 млн. грн. транспортного податку
Протягом дев'яти місяців поточного року надходження транспортного податку склали 1,563 млн. грн.
Так, у вересні поточного року надійшло 0,279 млн. грн. цього податку, що на 14,4% більше середньомісячних надходжень цього року.
Криворізька північна ОДПІ нагадує, що транспортний податок сплачується у строки, встановлені п.п. 267.8.1 п. 267.8 ст. 267 ПКУ, а саме:
а) фізичними особами – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;
б) юридичними особами – авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Як зареєструвати в ЄРПН податкову накладну після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ.
Відповідно до змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року N 643-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" до пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
Якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця.
У випадку, якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення, в якій у графі "Код отримувача" проставляє умовний ІПН покупця "100000000000", в графі "Особа (платник податку) - продавець" зазначається "Неплатник" (ЛИСТ ДФС України від 24.09.2015 р. N 20255/6/99-99-19-03-02-15).

До уваги платників податку на прибуток, які не отримали прибуток або отримали збиток!
Платники податку на прибуток, які сплачують авансові внески за результатами 2014 року та за підсумками трьох кварталів 2015 року, не отримають прибуток або отримають збиток, матимуть право подати податкову декларацію за III квартали 2015 року та припинити сплату авансових внесків з грудня 2015 по травень 2016 року.
Позиція щодо застосування вище вказаних норм викладена в листі ДФС України від 21.10.2015 №38881/7/99-99-02-01-17 «Про подання податкової декларації з податку на прибуток у разі неотримання прибутку або отримання збитку».

Хто є платником роздрібного акцизу
Криворізька північна ОДПІ нагадує, що платником акцизного податку є особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, яке здійснює реалізацію підакцизних товарів.
Суб'єкти господарювання мають право відкривати свої філії, представництва, інші відособлені підрозділи без створення юридичної особи.
Філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, яка їх створила, і діють на підставі затвердженого їм положення.
Платником роздрібного акцизу є безпосередньо юридична особа. Філія такої юридичної особи не може бути зареєстрована як платник акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Майже 2 мільйонів гривень сплатили податку на нерухомість
За січень-вересень 2015 року від платників , які перебувають на обліку в Криворізькій північній ОДПІ, сплатили до місцевого бюджету 1 млн 631 тис. грн податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Криворізька північна ОДПІ нагадує, що відповідно до законодавства платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками нерухомості.
Обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, яке перебуває у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси власника житлової та нежитлової нерухомості виходячи з бази оподаткування та відповідної ставки податку у встановленому порядку. Податкове зобов'язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Нагадуємо, що об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Порядок обчислення та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки регламентує стаття 266 Податкового кодексу України.

Виробникам пива також необхідно звітувати
Законом України №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» встановлено, що суб'єкти господарювання, які отримали передбачені цим Законом ліцензії, подають до податкового органу щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
Нагадуємо, що нормами Закону України №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» пиво віднесено до алкогольних напоїв. Отже, суб'єкти господарювання – виробники пива також повинні подавати такі звіти.
Форма звіту №2-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв» затверджено наказом ДПА України №449.

Надходження акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів склали понад 26 млн.грн.
Фахівці Криворізької північної ОДПІ повідомляють, що платники податків січня-вересня 2015 року сплатили до бюджету 26,4млн. грн., або 87,7 % від доведених індикативних показників .
При доведених на вересень 2015 року індикативних показниках надходжень до державного бюджету акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів в сумі 3,4 млн.грн., надходження склали 4,09 млн.грн. або 129,4 %.

З початку року платниками сплачено понад 58 тис. грн. рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України
Фахівці Криворізької північної ОДПІ, інформують що платники податків протягом січня-вересня 2015 року сплатили рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України в сумі 58,3 тис.грн. при індикативному показнику 52,5 тис грн., виконання становить 111,1%.

Акцизний податок при роздрібному продажу алкогольних напоїв
База оподаткування акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів - вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, а база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки та збори (в т. ч. акцизний податок).
З метою забезпечення єдиного підходу до застосування норм Податкового кодексу України Державна фіскальна служба України повідомляє, що до бази оподаткування ПДВ не включається сума акцизного податку, нарахована при реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
Акцизний податок - це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції), 5 відсотків акцизного податку має бути включено до вартості підакцизних товарів з урахуванням податку на додану вартість, які реалізовуються в роздрібній торгівлі.
Також питання оподаткування акцизним податком з роздрібного продажу висвітлено у відповідних роз'ясненнях ДФС, які суб'єкти господарювання можуть використовувати в практичній діяльності та які розміщено на офіційному порталі ДФС в банері «Податкові консультації» (http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii).
Детальніше з роз'ясненням щодо акцизного податку можна ознайомитись у листі Державної фіскальної служби України від 02.09.2015 №18693/6/99-99-19-03-03-15 «Про податкові консультації».

Нова форма податкової накладної та порядок її заповнення
Криворізька північна ОДПІ інформує, що згідно наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку її заповнення» пропонується проект форми податкової накладної доповнюється новими полями у верхній лівій частині, у яких робиться позначка «Х» та зазначається:
– підстава для складання податкової накладної (зарахування коштів на банківський рахунок або відвантаження товарів, постачання послуг, отримання послуг від нерезидента на митній території України, оформлення митної декларації при експорті);
– зведена податкова накладна;
– причина складання податкової накладної: складена на операції, звільнені від оподаткування;
– не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається тип причини).

Фізичних осіб - підприємців, які одночасно є пенсіонерами - звільнені від сплати єдиного внеску
ДФС України листом від 01.09.2015 № 8285/З/99-99-17-03-03-14 роз'яснено порядок звільнення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) фізичних осіб - підприємців, які одночасно є пенсіонерами за вислугу років.
Частиною 4 ст.4 Закону України №2464 визначено дві умови звільнення платника від сплати єдиного внеску: наявність у особи статусу пенсіонера за віком або інваліда та факт отримання відповідно до закону пенсії або соціальної допомоги. Тобто критерієм звільнення від сплати єдиного внеску разом із фактором отримання пенсії, у тому числі пенсії за віком на пільгових умовах, є наявність у особи, яка обрала спрощену систему оподаткування, статусу пенсіонера за віком, що встановлюється за відповідністю всім умовам, визначеним законом, зокрема досягнення певного віку, після якого вона має право на призначення відповідної пенсії.
Фізичні особи - підприємці, яким призначено пенсію за вислугу років відповідно до Закону № 2262, не є пенсіонерами за віком і повинні нараховувати та сплачувати єдиний внесок на загальних підставах.

Своєчасна виплата заробітної плати – прямий обов'язок роботодавців
Фахівці Криворізької північної ОДПІ постійно проводять роботу по підвищенню рівня заробітної плати в області та своєчасної її виплати, що забезпечує додаткові надходження податку на доходи фізичних осіб. Інформація по виявлених порушеннях узагальнюється та направляється до органів прокуратури і комісій при міськвиконкомах та райдержадміністраціях області.
Проводиться також індивідуальна робота з керівниками підприємств, головними бухгалтерами та фізичними особами- підприємцями які виплачують найманим працівникам заробітну плату нижче мінімально встановленого рівня, або які мають заборгованість з її виплати.
З початку 2015 року за підсумками проведеної масово-роз'яснювальної роботи з СГ-фізичними особами, проведеної індивідуальної роботи по роз'ясненню діючого законодавства про працю та упередженню можливих порушень трудового законодавства в частині використання незареєстрованої належним чином найманої робочої сили 687 СГ - фізичних осіб оформили 1073 найманих працівників. Додаткові надходження склали 112,2 тис.грн. (60 % до бюджету), єдиний соціальний внесок склав 220,0 тис.грн.
У вересні 2015 року в результаті проведеної роботи по легалізації найманих працівників по 75 суб'єктам підприємницької діяльності легалізовано та укладено трудові угоди з 121 найманими працівниками, в результаті чого до бюджету додатково надійшло податку на доходи фізичних осіб – 15,0 тис.грн. ( 60 % до бюджету ), єдиного соціального внеску – 34,7 тис.грн.

До послуг платників – цілодобовий сервіс «Пульс»
Усі звернення, які надійшли на адресу Криворізької північної ОДПІ, оперативно розглянуті у встановлений термін та вирішені по суті.
Нагадуємо, сервіс «Пульс» – це пряма лінія за номером 044-284-00-07, на яку платники податків мають змогу не лише подати звернення у телефонному режимі, але й отримати результат про вжиті заходи та проведену перевірку.

Місцеві бюджети збагатились на 700 міліонів гривень.
Протягом дев'яти місяців поточного року до місцевих бюджетів Криворіжжя надійшло 681,25 млн.гривень. Це на 8,7 млн. грн. більше минулорічних показників.
Основним джерелом наповнення місцевих бюджетів, як і в попередні роки, залишається податок на доходи фізичних осіб, якого за дев'ять місяців надійшло 294,2 млн. гривень.
Наступними за рівнем надходжень стали: плата за землю – 115,7 млн. грн; акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – 26,4 млн.грн., який запроваджено з початку 2015 року.
Також, місцеві бюджети поповнилися на 19,3 млн.грн. надходженнями єдиного податку, що на 15,7 тис.грн. перевищує минулорічні показники.

Надра Криворіжжя принесли в бюджет понад 608 мільйонів
За три квартали поточного року надрокористувачі Криворіжжя направили до бюджету 608 млн.гривень. Із загальної суми коштів до державного бюджету спрямовано 456 млн. грн., до місцевих бюджетів – 152 млн. гривень.
Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб'єкти, що отримали спеціальні дозволи на користування надрами, а також суб'єкти господарювання, що мають дозволи на спеціальне водокористування та видобувають підземну воду.
Природні ресурси є власністю держави, і за їх використання вона стягує плату, яка є джерелом наповнення бюджетів. А саме, за використання корисних копалин загальнодержавного значення – державного та обласного бюджетів, за використання корисних копалин місцевого значення – місцевих бюджетів.

Своєчасна сплата податків – запорука правильного заповнення окремих реквізитів платіжного доручення
Криворізька північна ОДПІ нагадує платникам податків, як правильно заповнювати реквізити «Призначення платежу» та «Отримувач» платіжного доручення на сплату податків та зборів, у тому числі єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
При сплаті податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) до бюджету платник податків заповнює поле «Призначення платежу» розрахункового документа з урахуванням вимог Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666 «Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів" зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за № 974/27419 (далі – Порядок).

До уваги платників єдиного внеску!
Державною фіскальною службою України у листі від 08.10.2015 №37321/7/99-99-17-03-01-17 (далі – лист ДФС України №37321) надані роз'яснення щодо застосування норм постанови Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 №413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» (опублікована в офіційному виданні «Урядовий кур'єр» від 27.06.2015 №115).
Лист №37321 розміщений на офіційному порталі ДФС України за посиланням:
http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/64386.html

Компенсаційні виплати у межах середнього заробітку мобілізованих працівників не оподатковуються єдиним внеском
Відповідно до частини сьомої статті 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, не нараховується на виплати та не утримується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з виплат, що компенсуються з бюджету у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.

З 28 жовтня набирає чинності нова редакція статті 5 Закону України «Про звернення громадян»
Державна фіскальна служба України повідомляє, що з 28.10.2015 набирає чинності у новій редакції стаття 5 Закону України «Про звернення громадян», згідно якої звернення може бути усним чи письмовим (електронне звернення).
Отже громадянин може викласти своє звернення до ДФС через:
- засоби телефонного зв'язку контакт-центру ІДД ДФС за телефонним номером: (044) 284-00-07;
- використання мережі Інтернет, засобів електронного зв'язку на поштову скриньку Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її. , яка розміщена на офіційному веб-порталі ДФС у розділі Головна>Діяльність>Звернення громадян>Реєстрація звернень;
- поштою або передати особисто чи через уповноважену особу до ДФС за адресою: 04655, м. Київ, Львівська площа, 8;
- особистий прийом керівництвом чи посадовими особами структурних підрозділів ДФС.
Водночас повідомляємо, що у зверненні має бути зазначено прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання громадянина, викладено суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги. Письмове звернення повинно бути підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати. В електронному зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або відомості про інші засоби зв'язку з ним. Застосування електронного цифрового підпису при надсиланні електронного звернення не вимагається.
Таким чином, електронне звернення, якщо воно надсилається без використання електронного цифрового підпису, повинно мати вигляд скан-копії та/або фото копії.
Також звертаємо увагу, що відповідно до ст. 20 Закону України «Про звернення громадян» звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше п'ятнадцяти днів від дня їх отримання.

Криворізька північна ОДПІ
ГУ ДФС у Дніпропетровській області