Інформує Криворізька північна податкова!
Звітуємо вперше по військовому збору за І квартал поточного року
Міністерством фінансів України наказом від 13.01.2015 № 4 затверджено нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (діє з 01.04.2015 року).
Так, в розділі ІІ зазначеного податкового розрахунку податкові агенти у рядку „Військовий збір” мають відображати інформацію про військовий збір, а саме: загальну суму нарахованого доходу та виплаченого доходу, загальну сума нарахованого військового збору і загальну сума перерахованого до бюджету військового збору у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.
Нагадуємо, що Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
Податковий розрахунок за новою формою вперше подається за I квартал 2015 року в термін по 12 травня 2015 року включно.
Представники Криворізької північної ОДПІ та суб’єкти господарювання зустрілися за „круглим столом”
З метою налагодження прозорих та чесних стосунків платників податків з державою з 17 січня 2015 року діє механізм податкового компромісу, під яким розуміється цивілізований спосіб звільнення від відповідальності платників податків за умови добровільного декларування ними податкових зобов’язань з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств згідно з вимогами Закону України від 25.12.2014 р. №63-VІІІ.
З метою обговорення питань щодо механізму та стану застосування процедури податкового компромісу 6 квітня 2015 року в Криворізькій північній ОДПІ відбулося засідання „круглого столу”. Заступник начальника Криворізької північної ОДПІ Владислав Клюцковський зазначив: „Податковий компроміс надає можливість представникам бізнесу добровільно подати уточнюючі розрахунки щодо сум мінімізації податкових зобов’язань з податку на прибуток та ПДВ, або заявити про своє бажання скористатися податковим компромісом стосовно тих сум, які перебувають в процедурі судового або адміністративного оскарження.
Станом на сьогодні від платників податків до Криворізької північної ОДПІ отримано 30 заяв про намір досягнення податкового компромісу. Підприємства збільшили податкові зобов’язання з податку на додану вартість та податку на прибуток на суму 10,9 млн.грн. До бюджету вже надійшло понад 1,8 млн грн, з них понад 1,1 млн. грн. податку на додану вартість та 0,6 млн. грн. податку на прибуток.”
Присутнім нагадали, що 16 квітня 2015 року збігає термін прийняття рішення щодо участі у процедурі податкового компромісу та подання відповідних документів до контролюючого органу.
Доходи понад 8 млн. грн. задекларували 124 платника податків Криворізької північної ОДПІ
ДФС України із року в рік намагається створити найсприятливіші умови для проведення кампанії декларування доходів громадян. Адже декларування доходів – це не тільки виконання громадянами свого конституційного обов’язку, а й індивідуальний внесок в добробут держави.
Підвищення рівня добровільного декларування громадянами своїх доходів демонструє партнерські відносини між платниками податків і державою та рівень довіри між ними.
З початку поточного року 124 платника Криворізької північної ОДПІ подали декларації про майновий стан та доходи. Загальна сума задекларованого доходу складає понад 8,1млн. грн. Відповідно поданих декларацій, підлягає сплаті до бюджету - 405,3 тис. грн. На діючий час декларанти поповнили державний бюджет на 28,3 тис. грн. від задекларованих до сплати сум.
Що стосується структури доходів, то більша частка з них – 370,5 тис.грн.– від успадкованого та подарованого майна, інша частина – доходи громадян, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, від надання нерухомості в оренду.
Метою декларування доходів з фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам з бюджету сумм податку з доходів фізичних осіб, надмірно сплаченого з їх заробітної плати у минулому податковому році.
Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, шляхом реалізації права на податкову знижку.
Платники податків, які бажають скористатися правом на податкову знижку за підсумками 2014 року, повинні протягом 2015 року подати річну Податкову декларацію З початку року цим правом вже скористалося 35 громадян.
Увага! Деклараційна кампадія доходів громадян, отриманих ними у 2014 році, триває до 01.05.2015 року.
Як декларувати намір про досягнення податкового компромісу
Криворізька північна ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області нагадує платникам про те, що Законом України № 63 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу" запроваджено можливість звільнення від відповідальності платників податків за умови добровільного декларування ними податкових зобов'язань з ПДВ та податку на прибуток підприємств.
Наразі проект наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження форми Уточнюючого розрахунку з податку на прибуток підприємств для застосування податкового компромісу" та Методичні рекомендації щодо особливостей уточнення податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу, які затверджено наказом ДФС від 17.01.2015 р. № 13 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС.
Згідно з п. 1 Закону № 63 платник податків, який вирішив скористатися процедурою податкового компромісу, під час дії податкового компромісу за такі податкові періоди має право подати відповідні уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та/або ПДВ, в яких визначає суму завищення витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, та/або суму завищення податкового кредиту з ПДВ.
Пунктом 2 розділу II "Прикінцеві положення" Закону №63 передбачено, що до затвердження форми уточнюючого розрахунку для застосування податкового компромісу платник податків має право подати уточнюючий розрахунок за діючою на час подання формою як окремий документ з поясненням мотивів його подання для застосування податкового компромісу та з переліком (описом) операцій, щодо яких здійснено уточнення показників податкової декларації. Опис операцій, щодо яких здійснено уточнення показників податкової декларації, подається у довільній письмовій формі (за відсутності затвердженої у встановленому порядку) та повинен містити дані, які дають можливість чітко ідентифікувати кожну господарську операцію, щодо якої було допущено завищення податкового кредиту та/або витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що стало наслідком заниження податкових зобов'язань з ПДВ та податку на прибуток до бюджету.
Доходи від репетиторської діяльності треба декларувати
Якщо викладач-репетитор у минулому році не був зареєстрований суб’єктом підприємницької діяльності та надавав репетиторські послуги фізичним особам, він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу.
До послуг репетиторства належать підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових, а також дипломних робіт тощо.
Отже, громадянин, котрий надав послуги репетиторства, повинен подати до ОДПІ за місцем реєстрації річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року до 1 травня 2015 року.
Фахівці органів ДФС пропонують громадянам звітуватися про доходи в електронному форматі, що є більш зручним способом для громадян, які проживають не за місцем реєстрації (прописки).
Після подання такої декларації чи то в паперовому, чи то в електронному форматі, репетитор самостійно вирахувати і сплатити до бюджету податок з таких доходів за ставкою 15%, та/або 17% залежно від розміру бази оподаткування в календарному місяці до 1 серпня 2015 року.
За несвоєчасну реєстрацію податкової накладної в ЄРПН передбачено застосування штрафних санкцій
Порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених ст. 201 Податкового Кодексу, тягнуть за собою накладення штрафів – звертає увагу начальник відділу контролю за декларуванням податку на додану вартість управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій Криворізької північної ОДПІ.
Така норма і штрафи визначені пунктом 1201.1 статті 120 1 Податкового Кодексу та застосовуються у наступних розмірах:
- 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;
- 20 відсотків від ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
- 30 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
- 40 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.
Також слід зауважити, що відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків від зазначеної в них суми ПДВ.
Крім того, додатково повідомляємо, що штраф у розмірі 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, не застосовується при порушенні термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування складених в період з 1 лютого до 1 липня 2015 року.
Період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року є перехідним періодом, протягом якого реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200 1.3 статті 200 1 Податкового Кодексу.
Особливості розрахунку суми податкового зобов’язання з акцизного податку та ПДВ
Базою оподаткування акцизного податку є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, що реалізовані суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі (п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 Податкового Кодексу), - звертають увагу фахівці Криворізької північної ОДПІ.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки та збори (в т.ч. акцизний податок) (п.п. 188.1 ст. 188 Кодексу).
Для підакцизних товарів, реалізованих відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 Кодексу, ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості (з податком на додану вартість) у розмірі 5 відсотків (п.п. 215.3.10 п.215.3 ст. 215 Кодексу). У разі не прийняття такого рішення цей податок справляється із застосуванням мінімальних ставок (п.п. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 Кодексу).
Отже, незалежно від наявності прийнятих місцевими радами рішень, Кодексом передбачена єдина ставка податку - 5 відсотків.
Таким чином, сума податкового зобов’язання з акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (ПЗа) становитиме:
ПЗа = ФРЦ: 105 х 5, де
ФРЦ - фактична роздрібна ціна, за якою реалізують нафтопродукти.
Сума податкового зобов’язання з податку на додану вартість (ПЗпдв) складатиме:
ПЗпдв = (ФРЦ - Пза): 120 х 20.
Додатково: Роз’яснення щодо платників акцизного податку, бази, об’єкта оподаткування та ставки акцизного податку з роздрібних продажів, а також приклад обчислення суми податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів надано листами ДФС України від 20.01.2015 № 1519/7/99-99-19-03-03-17, від 23.02.2015 № 6036/7/99-99-19-03-03-17, від 18.03.2015 № 9132/7/99-99-19-03-03-17, які розміщені на офіційному сайті ДФС (банер «Податкові зміни - 2015»).
Про сервіс ДФС України «Пульс»
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що сервіс ДФС України «Пульс» дає змогу платнику повідомляти про неправомірні вчинки або бездіяльність співро- бітників податкової безпосере- дньо керівництву служби. Завдяки «Пульсу» представники бізнесу, в тому числі і суб’єкти ЗЕД, мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність співробітників Державної фіскальної служби керівництво відомства та оперативно вирішити суперечливі питання, що виникають не тільки у сфері адміністрування податків, а й під час здійснення митного контролю й митного оформлення.
Номер цілодобової телефонної лінії «Пульс»: (044) 284-00-07.
Разом з тим, управлінням власної безпеки Головного управління ДФС у Дніпропетровській області в ході профілактичних заходів щодо недопущення корупційних дій працівниками ДФС області проведено 137 лекцій та співбесід зі співробітникми та кандидатами на вступ до лав служби, матеріали про функціонування сервісу «Пульс» транслювались на 60 теле- та радіопрограмах. Перевірено 135 кандидатів на зайняття посад в підрозділах Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, з яких 3 відмовлено у призначенні на посаду.
Запрошуємо підприємців скористатися «Електронним кабінетом платника податків»
Сервісом ДФС «Електронний кабінет платника податків» можуть скористатися юридичні особи, фізичні особи – підприємці та інші громадяни, які займаються незалежною професійною діяльністю, мають підключений до Інтернету комп’ютер та отримали електронні ключі цифрового підпису в Акредитованому центрі сертифікації ключів.
Електронний кабінет платника податків - це персональне автоматизоване робоче місце платника, працювати в якому він може без використання спеціально встановленого клієнтського застосування.
Електронний кабінет є захищеним, персоналізованим та безпечним електронним сервісом, який надає безконтактні способи взаємодії платників податків та Державної фіскальної служби України з використанням сучасних інформаційно-комунікаційних технологій.
Увійти до Електронного кабінету платника можна за адресою: kpp.sfs.gov.ua або за гіперпосиланням «Електронний кабінет платника податків» на веб-порталі ДФС шляхом авторизації за допомогою особистого електронного ключа цифрового підпису.
За допомогою даного сервісу платник податків має змогу:
- підготувати, заповнити та надіслати податкову звітність в електронному вигляді;
- переглядати дані картки особового рахунка про стан розрахунків з бюджетом (нараховано, сплачено, переплата, податковий борг, штрафні (фінансові) санкції, пеня);
- формувати та заповнювати платіжні документи щодо сплати податків, зборів та інших платежів до бюджету;
- здійснювати сплату податків, зборів та інших платежів до бюджету за допомогою банківських систем типу Інтернет-банкінг;
- здійснювати офіційне листування з органами ДПС України з питань оподаткування, отримувати консультаційні послуги (у режимі реального часу або за попередньо надісланими питаннями), замовляти та отримувати адміністративні послуги;
- оперативно переглядати актуальні, а також архівні відомості, які надано платником податків або сформовано на підставі наданих ним до ДПС документів (дані обліку, дані щодо об’єктів оподаткування, інформацію про результати перевірок, інформацію про доходи фізичної особи тощо).
Для роботи з кабінетом платника податків необхідно мати:
комп’ютер з встановленою операційною системою Windows (версії від Windows XP SP3 до Windows 8), підключений до мережі Інтернет;
електронні ключі, видані Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Міндоходів (АЦСК ІДД - http://acskidd.gov.ua/);
бажано мати встановленим Microsoft .NET версії 4.0 або вище (у разі відсутності, Вам буде запропоновано встановити її автоматично).
Крім зазначених сервісів, користувачі Електронного кабінету платника можуть скористатися інформацією із довідників: ДПІ, КВЕД, КОПФГ, УКТЗЕД, форм власності, ознак доходу, ознак податкових пільг тощо.
Для допомоги користувачам на головній сторінці Електронного кабінету платника розміщено інструкцію з його експлуатації, а у розділі сервісу «Довідкова система» - детальну інструкцію по роботі з системою.
З 1 квітня 2015 року діє нова форма № 1ДФ
З 1 квітня 2015 року набув чинності Наказ Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4, яким затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку.
Платникам варто врахувати, що нова форма доповнена розділом II. У ньому потрібно відображати загальні суми нарахованих та виплачених доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею, а також утриманого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб. У рядку «Військовий збір» слід вказати, крім сум нарахованих та виплачених доходів, загальну суму нарахованого та перерахованого військового збору.
При цьому, у розділі II форми № 1ДФ податкові агенти не будуть зазначати відомості про фізичних осіб, яким нараховані такі доходи.
Податковий розрахунок за оновленою формою 1ДФ вперше подаватиметься за підсумками І кварталу 2015 року.
До уваги «єдинників» суб’єктів господарювання та покупців із електронними платіжними засобами
Для платників єдиного податку третьої групи – з 1 липня 2015 року, для платників другої групи – з 1 січня 2016 року вступає в силу законодавча норма щодо обов’язкового застосування реєстраторів розрахункових операцій.
Водночас, зверніть увагу, «єдинщики» 2 та 3 груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також «спрощенці» першої групи не застосовують РРО.
Важливо, що Податковим кодексом зафіксовано норму, яка передбачає звільнення від проведення перевірок з питань дотримання порядку застосування РРО для платників єдиного податку другої і третьої груп, крім тих, які були зазначені вище та які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО, з дати початку застосування РРО до 1 січня 2017 року.
Варто відмітити, що у зв’язку із внесеними змінами, суб’єкти господарювання при продажу товарів у мережі Інтернет, у тому числі фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 2 та 3 груп, повинні застосовувати РРО та видавати покупцю розрахунковий документ встановленої форми.
З 1 січня 2015 року обов’язково застосовувати РРО та РК при наданні послуг підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.
Таким чином, розширюється сфера застосування РРО підприємствами, які надають послуги (перукарні, салони краси, спортивні клуби, хімчистки, сервісні центри з ремонту побутової техніки тощо). Підприємства сфери послуг при проведенні розрахунків мають застосовувати РРО на загальних підставах.
Актуальним для цих суб’єктів господарювання, котрі почнуть застосовувати РРО буде і надання покупцям можливості розрахуватися електронними платіжними засобами за продані їм товари чи надані послуги.
Так, у разі застосування фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку при проведенні готівкових розрахунків власних РРО такий платник зобов’язаний забезпечити можливість здійснення держателями електронних платіжних засобів розрахунків за продані товари (надані послуги) з використанням електронних платіжних засобів, якщо відповідно до діючого законодавства він не звільняється від обов’язкового прийому платіжних засобів.
Разом з тим, звільняються від обов’язкового приймання спеціальних платіжних засобів для здійснення розрахунків за продані товари (надані послуги) заклади громадського харчування закритого типу, які обслуговують певний контингент споживачів, зокрема особовий склад Збройних Сил та інших військових формувань, студентів, учнів та викладачів вищих, професійно-технічних, загальноосвітніх навчальних закладів, працівників промислових підприємств, підприємства торгівлі з торговельною площею до 20 кв. метрів (крім автозаправних станцій), а також суб’єкти господарювання, які провадять господарську діяльність у населених пунктах з чисельністю населення менше ніж 25 тис. осіб.
Важливо! Компенсаційні виплати мобілізованими застосовуються з березня
В цілях звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та ненарахування і неутримання єдиного соціального внеску, військового збору для мобілізованих, на особливий період затверджено Порядок виплати компенсації підприємствам, установам та організаціям. Виплати здійснюються у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
З метою виконання гарантій, передбачених частиною 3 статті 119 Кодексу законів про працю, зокрема, виплати працівникам компенсації у межах середнього заробітку, роботодавці визначають середню заробітну плату таких працівників як розрахункову величину, та інформують про її розмір органи соціального захисту населення. Після отримання коштів, роботодавці проводять виплату компенсації у строки, визначені ст. 115 КЗпП.
Бюджетні кошти спрямовуються на компенсацію витрат, для виплати середнього заробітку працівникам під час призову на військову службу, не більше одного року.
Дохід, отриманий працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, який виплачується роботодавцем за рахунок коштів державного бюджету у вигляді компенсації в межах середнього заробітку не включається до оподатковуваного доходу такого працівника. Також на нього не нараховується та не утримується єдиний внесок.
Оскільки Порядок № 105 набув чинності з 17.03.2015, то в цілях звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, військовим збором компенсаційних виплат з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, та не нарахування і не утримання єдиного внеску на такі компенсаційні виплати, вказаний Порядок підприємствами, установами, організаціями застосовується починаючи з березня місяця.
З 1 липня 2015 року підприємці - платники єдиного податку 3-ї групи повинні застосовувати РРО
Фізичні особи - платники єдиного податку третьої груп при готівкових розрахунках мають право не застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) тільки якщо діяльність здійснюється на ринках та/або продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі.
У всіх інших випадках фізичні особи - платники єдиного податку третьої групи зобов'язані застосовувати РРО.
При цьому, застосування РРО платниками третьої груп розпочинається з 01 липня 2015 року
Отже з 1 липня 2015 року фізичні особи - платники єдиного податку третьої групи при здійсненні готівкових розрахунків у обов’язковому порядку повинні використовувати РРО (крім торгівлі на ринках та/або продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі)
Зазначена норма передбачена п. 296.10 ст. 296 Податкового кодекcу.
Громадяни, які минулого року надавали в оренду власне нерухоме майно іншим громадянам, зобов’язані задекларувати отриманий дохід до 1 равня поточного року
Положеннями Податкового кодексу України передбачено, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець. При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.
Фізичні особи, які протягом року отримували доходи не від податкових агентів, зокрема, орендну плату від іншої особи, подають податкову декларацію за результатами звітного року до 1 травня року, що настає за звітним та зобов'язані самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації.
Таким чином у разі надання в оренду нерухомого майна фізичною особою іншому громадянину, така фізична особа зобов’язана протягом 40 календарних днів, після останнього дня звітного кварталу самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб з отриманого доходу за ставкою пункту 167.1 статті 167 ПКУ та надати до 1 травня року, що настає за звітним, податкову декларацію в якій відобразити суму отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного року податку та податкового зобов'язання. Сума податкового зобов'язання, зазначена в податковій декларації сплачується громадянами самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним.
Податківці надають громадянам відомості про доходи для заповнення річної декларації
Декларування фізичними особами своїх доходів, отриманих у минулому році, пов'язано з виконанням громадянами вимог Податкового кодексу України, відповідно до статті 179 якого платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію).
Фізична особа, з метою достовірності даних декларації, може отримати відомості про себе із Державного реєстру фізичних осіб – платників податків. Для отримання таких відомостей можна звернутися особисто або через уповноважену особу до державної податкової інспекції за своїм місцем проживання із заявою, встановленого зразка.
Податкова інспекція протягом п'яти робочих днів з дня звернення фізичної особи надає відомості із Державного реєстру про суми та джерела виплачених доходів, а також утриманих податків.
Фізичні особи, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання можуть звернутися за отриманням відомостей із Державного реєстру до будь-якої державної податкової інспекції. В такому разі строк видачі відомостей може бути продовжено до десяти робочих днів.
Як відомо, з 1 січня 2015 року розпочалася кампанія декларування доходів громадян. Податкова декларація про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2014 році, подається до 1 травня 2015 року до податкової інспекції за місцем реєстрації платника (місцем проживання).
Вичерпна інформація з питань декларування доходів громадян розміщена на офіційному веб-порталі територіальних органів ДФС в Дніпропетровській області в окремому розділі «Декларування доходів громадян – 2015». Зокрема, нормативно-правові акти, якими регулюється порядок оподаткування доходів фізичних осіб, форма річної податкової декларації, зразок її заповнення, консультації, коментарі з питань декларування доходів та відеороз’яснення.
Суми сплачених податків та ліцензій не відносяться до складу витрат підприємця
Як повідомили фахівці відділу контрольно-перевірочної роботи доходів ізборів з фізичних осіб Криворізької північної ОДПІ, фізична особа – підприємець, яка працює на загальній системі оподаткування, не має право включити до складу своїх витрат суму сплачених податків, зборів (крім суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування) та витрат, понесених на придбання ліцензій, інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для провадження господарської діяльності.
Нагадаємо, пунктом 177.4 статті 177 Податкового кодексу України визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування. Суми сплачених податків та ліцензій даний перелік не містить.
Єдинники, зареєструвавши РРО до 30 червня 2015 року, звільнятимуться від перевірок до 2017 року
Начальник відділу адміністрування доходів і збрів з фізичних осіб Криворізької північної ОДПІ нагадує, що відповідно до пункту 296.10 Податкового кодексу України платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи – підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
В усіх інших випадках платники єдиного податку другої і третьої груп зобов’язані застосовувати РРО.
При цьому, платники єдиного податку третьої групи зобов‘язані застосовувати РРО з 1 липня 2015 року, а платники єдиного податку другої групи – з 1 січня 2016 року.
Водночас, Податковим кодексом України передбачено, що платники єдиного податку вказаних груп, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій, з дати початку застосування реєстраторів розрахункових операцій до 1 січня 2017 року звільняються від проведення перевірок з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій.
Інформацію про стан свого електронного рахунку платник ПДВ може отримати безкоштовно
Нагадуємо, що відповідно до п.2 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ – рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який платником перераховуються кошти з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування) в ЄРПН, а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку.
Пунктом 13 вищезазначеного Порядку передбачено, що платник податку має право отримувати у ДФС інформацію про стан свого електронного рахунка, а також суму податку, на яку він має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Реєстрі.
Інформація про рух коштів на електронних рахунках платникам податку надається ДФС України за відповідним запитом платника на безоплатній основі без обмеження кількості запитів та у часі.
З цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 101.08).
Волонтерська благодійна допомога не включається до оподатковуваного доходу
До оподатковуваного доходу не включається благодійна допомога, виплачена (надана) волонтерами у будь – якій сумі (вартості) для закупівлі або у вигляді (касок, бронежилетів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається КМУ, або для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.
Така допомога надається благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції в порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації".
Кошти, отримані благодійниками - фізичними особами на їх банківські рахунки на визначені цілі, та не використані, повинні бути перераховані ними до Державного бюджету України у порядку, встановленому КМУ.
Порядок отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем змінено
Відповідно до ст. 15 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту) становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії, електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, - 500 гривень.
Для місць торгівлі, які розташовані за межами території міст обласного підпорядкування і міста Києва на відстані до50 кмта які мають торговельні зали площею понад500 кв. м, плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії, електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі.
Наказом ДФСУ від 14 лютого 2015р. № 85 до Порядку отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями внесені зміни.
Для отримання ліцензії суб’єкти господарювання мають надати лише:
- заяву;
- платіжне доручення з відміткою штампа банку;
- документ, що посвідчує особу (для фізичних осіб);
- довіреність, що уповноважує представника заявника на отримання ліцензії.
Нагадуємо, що прийом та видача документів для оформлення ліцензій (дублікатів) на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами здійснюється у податкових інспекціях в Центрах обслуговування платників.
Подолати корупцію – в інтересах як бізнесу, так і держави
З метою протидії корупції та вжиття дієвих заходів, направлених на профілактику і попередження корупційних діянь, а також злочинів у сфері службової діяльності, працівниками відділіввласної безпеки ГоловнихуправліньДФС у областяхпроведятьсяслужбовіперевіркиправомірності дій працівників відомства під час виконання ними функцій держави.
Нагадуємо, що у разі протиправних дій з боку працівників ДФС, платники можуть звертатися на сервіс «Пульс» – пряму телефонну лінію за номером телефону 044-284-00-07. Громадяни мають змогу не лише подати звернення у телефонному режимі, але й отримати результат про вжиті заходи та проведену перевірку.
Відокремлений підрозділ: хто несе відповідальність за неподання звітності?
Відповідно до п. 120.1 ст.120 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Підпунктом 47.1.1 п.47.1 ст.47 ПКУ визначено, що відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить.
Враховуючи викладене, відповідальність за неподання або несвоєчасне подання відокремленим підрозділом юридичної особи податкових декларацій (розрахунків) несе юридична особа, до складу якої входить такий відокремлений підрозділ.
Отриману минулоріч персональну знижку необхідно задекларувати
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума знижки виключно у випадку, якщо вона носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
Нагадуємо, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у п.п 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України.
До яких податків може бути застосовано податковий компроміс
Згідно із п. 1 підр. 9 прим.2 р. ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) податковий компроміс - це режим звільнення від юридичної відповідальності платників податків та/або їх посадових (службових) осіб за заниження податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року з урахуванням строків давності, встановлених ст. 102 ПКУ.
Податковий компроміс розповсюджується виключно на факти заниження податкових зобов’язань з податку на додану вартість (у зв’язку із завищенням податкового кредиту) та податку на прибуток (у зв’язку із завищенням витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування).
Підприємства сфери послуг повинні застосовувати РРО
З 1 січня 2015 року підприємствам, які здійснюють діяльність у сфері послуг за готівкові кошти необхідно проводити оплату за надані послуги через реєстратори розрахункових операцій (РРО).
Такі РРО повинні забезпечувати надання електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків.
Разом з тим, до 1 липня 2015 року для підприємств сфери послуг передбачено перехідний період. Так, тимчасово до 1 липня 2015 року такі суб'єкти господарювання звільняються від санкцій у разі проведення розрахунків у касах з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів.
Суб’єкти господарювання, які здійснюють торгівлю виключно за безготівковим розрахунком через банківські установи, що підтверджено відповідними виписками з банківських рахунків РРО не застосовують.
Вимога щодо застосування РРО в сфері послуг передбачена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.14 №71-VIII.
Криворізька північна ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області