Новации налогового законодательства

Налоговое законодательство Украины за последние годы претерпело существенные и фундаментальные изменения. Принят ряд законопроектов, которые меняют правила налогообложения, контроля и ведения деятельности для налогоплательщиков Украины. Некоторые изменения в Налоговый Кодекс Украины уже вступили в силу, однако основные ожидают нас с 2023 года.

О новациях налогового законодательства рассказывает начальник Криворожского отдела налогов и сборов с юридических лиц управления налогообложения юридических лиц Главного управления ГНС в Днепропетровской области Евгений Кретов.

- Евгений Юрьевич, расскажите, пожалуйста, будет ли повышение минимальной заработной платы в 2023 году?

- Законом Украины №2710-­ІХ «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03 ноября 2022 года установлено, что на протяжении 2023 года минимальная заработная плата за месяц составляет 6700 гривен, а прожиточный минимум на одного трудоспособного человека ­- 2684 гривен.

- Повысятся ли ставки налогов для предпринимателей?

- Суммы единого налога для 1 и 2 группы ФЛП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате. Соответственно, в 2023 году сумма единого налога ежемесячно составляет:

• для 1 группы ФЛП ­- 268,4 грн (10 % от прожиточного минимума);

• для 2 группы ФЛП -­ 1340 грн (20% от минимальной зарплаты);

• для 3 группы ФЛП ставки не изменятся по сравнению с 2022 годом:

- 3% от доходов для плательщиков НДС;

- 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС;

- специальный режим 2% для неплательщиков НДС во время действия военного положения.

Местные органы власти могут предоставлять предпринимателям небольшие послабления посредством снижения ставки единого налога. Так, в нашем городе по решению Криворожского городского совета действуют следующие ставки:

• для 1 группы ФЛП -­ 8% от прожиточного минимума;

• для 2 группы ФЛП ­- 17 % от минимальной зарплаты.

Размер единого взноса на общеобязательное социальное страхование (далее ­- ЕСВ) в 2023 году таков:

• минимальный ЕСВ ­- 1474 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты);

• максимальный ЕСВ -­ 22 110 грн в месяц (22% от 15 минимальных зарплат).

На 2023 год установлены следующие лимиты доходов ФЛП на упрощенной системе налогообложения (при превышении лимита ФЛП переводится на общую систему налогообложения):

• для 1 группы -­ 1 118 900 грн (167 размеров минимальной зарплаты);

• для 2 группы ­- 5 587 800 грн (834 размеров минимальной зарплаты);

• для 3 группы ­- 7 818 900 грн (1167 размеров минимальной зарплаты).

- Евгений Юрьевич, на какие еще налоги увеличивается ставка или вносятся изменения?

- С 1 января 2023 года увеличиваются на 20 % специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий. Предусмотрено постепенное повышение ставок с 2021 г. по 2025 г. (ежегодно на 20 %).

Растут ставки акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах. Ставка увеличивается до 10 000 гривен за 1 литр (сейчас действует 3000 гривен за 1 литр).

Также частью обязательств по налогу на прибыль предприятий налогоплательщиков -собственников, арендаторов, пользователей земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, является положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

Расчет общего минимального налогового обязательства впервые будет производиться по результатам 2022 года.

Временно, за 2022 г. и 2023 г. налоговые (отчетные) годы, не начисляется и не уплачивается общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия.

Или на территориях, временно оккупированных войсками РФ, и/или земельные участки, определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами, и/или где имеются фортификационные сооружения.

- Коснулись ли изменения налоговой отчетности?

- Да. Применяются новые формы налоговой отчетности, в частности: налоговая декларация об имущественном положении и доходах; налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; налоговая декларация по плате на землю; налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий

- Будут ли применяться новые льготы или освобождение от налогообложения?

- Законопроект, принятый Верховной Радой Украины во втором чтении и подписанный Президентом Украины ­ это Закон Украины №2836-­ІХ «О внесении изменения в Налоговый Кодекс Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины» от 13.12.2022 г., подписан Президентом Украины 29.12.2022 г. (вступает в силу со дня его опубликования), который предусматривает, в частности:

-освобождение от налогообложения НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины электрогенераторных установок, трансформаторов, генераторов, оборудования и материалов к ним (полный перечень товаров определен пунктом 921 раздела XXI Таможенного Кодекса Украины);

- не считать акцизным складом помещения или территорию, в каждом (на каждой) из которых общая емкость расположенных емкостей для хранения горючего, используемая исключительно для заправки электрогенераторных установок, не превышает 2000 литров.

А также помещение или территорию в каждом (на каждой), где одновременно хранится или реализуется горючее в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно. Полученное от производителя или лица, совершившего его разлив в такую тару.

Эти два критерия для определения акцизного склада используются сразу;

- предприятие имеет право хранить горючее, потребляемое для заправки электрогенераторной установки в объеме до 2000 литров на каждом объекте, снабженном электрогенераторной установкой, без получения разрешительных документов (документов разрешительного характера, лицензии на право хранения горючего, результатов предоставления других административных услуг);

- хранение горючего, которое потреб­ляется для заправки электрогенераторной установки в объеме более 2000 литров на каждом объекте, снабженном электрогенераторной установкой, осуществляется субъектом хозяйствования на основании безвозмездного представления в территориальные органы центрального органа исполнительной власти, реализующие государственную налоговую политику, декларации о производстве хозяйственной деятельности по хранению горючего.

Егор Добрыдень